各位学员，大家好！今天我们来一起学习、探讨一个非常带有实务性的话题，这个话题是 “税务合规和创新，企业家的新时代的机遇”。应该说税务的课程，在 2024 年尤其是这几个月，可以说是非常的热门。这个热门有几方面的原因：一方面，税务的话题，是咱们很多企业家非常关心的话题，这是一个亘古不变的常识；更重要的一个原因是，在最近这几个月里面，发生了很多很多的事情，这些事情给我们很多的警示，给我们很多的启发。那正是基于这样一个目的和目标，我们今天选择了这样一个话题，来和大家进行探讨。
那我们今天的课题，主要分成两个部分。第一个部分，我们会讨论一些重要的税务案例，我把它取了一个标题，叫做 “颗粒归仓精神下，税务严查案例的解读”。接下来在这一部分，给大家讲的所有的案例，都是来自于各地的税务机关公开的案件。所以说不存在任何编造案例的情况，我们所有的案例都是来自于税务总局，或者是各地税务局的官网，非常真实。甚至有一些案例，我直接放了税务机关官网的截图，来证明它的真实性。当然针对这些案例，我也有一些解读和大家来分享，这是我们讲的第一部分。
那在第二部分的课程当中，我会给大家重点介绍，在目前的税收严征管的环境下面，咱们的企业家应该怎样去做一些应对、处理一些应急、进行一些自救，我们会讲这些实务性的话题。
那么在这里，在咱们开始咱们的两个话题的讲解之前，我先明确几件事情。第一件事情，那就是今天所讲的所有的案例的解读，都是来自于我个人的观点，所以说，仅供大家参考，这是第一个前提。第二个前提，大家一定要明确，就是我们所讨论的所有的案例，所有的方法，优化的方法也好，合规的方法也好，都是建立在税法合规的基础上。我们不存在任何的，说这是一个灰色地带，这是一个可左可右的一个情况，我们所有的内容，都是建立在合规的基础上。这个是咱们上课之前，给大家讲的两个前提。
好，我们正式开始。首先我在我的讲义的第一页，就放了我们国务院 2023 年度的这个审计工作的一个报告。在审计工作报告当中，我用黄色的高亮给大家标注出了重点。这个高亮的内容，就是在我们的这个审计的工作报告当中，提出：这个我们现在存在一个什么情况，存在一个叫做征管不够严格，制度漏洞。这个是什么意思？就是该收的税没有收全。在这里，我们的这个国务院，在这个审计工作报告里面，他提到了一些税种，比如说像个人所得税、消费税、房产税，他总的没有收上来的税款的这个金额，高达亿级，可以说高达百亿级。比如说大家这里看到 449.42 亿，在这里又是 58.9 亿，可以说金额是非常大。
所以在这种情况下，咱们中国人做事情，喜欢先定一个基调。这个是什么基调？就是税收少了。那这种情况下，税收少会有一个什么情况？那就是我们要加大严查。这是一个总的基调。
另外，我们看下面我给大家标注红色的字体。这个红色字体又提到什么，正是因为上面的制度的漏洞，和监管的不够严格，我们要干嘛？我们要加大税收的征管力度。这里给大家普及一个小知识，那就是在过往的年度里面，税务机关非常强调什么？非常强调服务（非常强调服务），甚至我听说，有一些税务局，会让纳税人给税务机关的服务来打分，就像我们去买东西一样，有点像这个税务机关的大众点评网，哪个地方的税务局服务得好，哪个地方税务局服务得不好，他非常看重纳税人的服务评价。但是我可以告诉大家，一个可以说是比较确切的消息，就是接下来税务机关会弱化服务，注意我用的词是弱化，我没有说不服务，我是用的是弱化。我们更进一步要强调什么是监管。
那这样一种做法对不对？站在一个纳税人的角度，我觉得这样的做法是完全正确的。为什么？因为税务机关它是一个执法部门，是一个监管部门，它不是一个商家，它不需要你说，你给他一个好评，说这个税务局的这个税务专管员态度特别好。它不需要这样，征税让所有的应征的税款颗粒归仓，颗粒归到咱们国家的税收的财政收入里面，这是税务机关的一个职责。所以这一点我想大家一定要明确，我们要本着一个非常准确、积极的态度，去看待这样一件事情。
那么，这里我当然放了一些内容，比如说像 “税务查账补税，这不是要了这个小企业的命吗”。我放了这些东西，这个东西是什么？这个东西是有一个纳税人，他在这个税务局的官网上，提出一些抗议，说我们小企业活不下去了，这个你还来查我们，是不是会导致我们怎么样。当然咱们知道，税务局官网的回答基本上是，基本上是没有正面去回答这个问题，只能说一事一议。如果说这件事情确确实实，你是不需要交税的，甚至需要退税的，咱们税务机关不会为难你，税务机关是不可能为难你的。但是如果这件事情你应该交税，你本身就是欠税，那么这个税务机关的态度就是什么？就是你不要管你自己是什么情况，你就必须该交的税把它交上来。这是两码事情。
曾经在我们很多这个案例当中，咱们中国大家知道，这个舆论的力量是很大的。说这个企业怎么样怎么样，这个企业家以前捐助过很多的希望小学。这时候我在我自己朋友圈，就举了个例子，就举例子就什么，就好比一个杀人犯，好比一个杀人犯在法庭上说，他曾经是这个三八红旗手，他法庭上说，他曾经是一个高校的一个德高望重的教授，这个跟他杀人没有任何的关系。所以税款也是一样的道理，如果你有欠税，这个我提醒大家，如果有欠税，不要找任何理由，该补的税咱们必须要补。这是咱们今天讲课的一个基调，我相信大家也听到了我的基调，对吧？这个合法合规是咱们的一个前提。
那么同时大家注意，很多时候，今年税务机关还有一个这个精神，或者是方向是什么？就是倒查。在倒查情况下，我这里放了一个 2024 年 5 月 15 号，刚刚这个云区云城税税通 20246025 号的一个文件。这是云浮市云城区税务局，他做了一个什么通知？他让一个企业，他说开业至今所有的这个材料，这开业至今，这个，这个我特别上那个天眼查去看了一下，看看这个开业至今到底多少年，结果一看，大概有十几年的数据，税务机关都要看。那你说你说这有没有问题？当然我们后面会讲到，但是我这里显示这一页的这个内容，给大家看，就意味着什么？意味着咱们不要抱着侥幸的心理，接下来倒查的事情会频繁发生。大家注意我今天的讲课的用词，我说的是倒查的事情会频繁发生，我没有说税务局要频繁倒查，对吧？一个是主观的，一个是客观的事实，所以大家一定要区分清楚。
好，那么有哪些这个非常重要的案例？第一个案例就是我们很多的，我们今天来听课的这个小伙伴，可能你手头有一些企业家的客户，那这些企业家客户，可能在现在很热门的一件事情，就是做身份的规划。那么身份规划我放的第一个案例，就是身份规划以后对你税务的影响。比如说这个案例是什么？这个案例是这个 S 先生，这个 S 先生，这个案例是深圳税务局的一个案例。这个 S 先生干嘛？他拿到了香港的居民身份证。然后这个 S 先生，他拿境内公司的分红，他想到，咱们国家的税务机关有一个规定，什么规定？我们国家的规定是这样的，这规定来自于财税字 1994 年的 20 号。这规定说的是，外籍个人从外商投资企业取得的分红，是免税的。那意味着什么？那就意味着这个董事长 S 先生，他拿到分红，他在中国的深圳市的税务局，申请干嘛？申请免税的待遇。
我想这个是很多我们现在的，我们的各位学员，在周围周边的一些朋友听说过的。哎，很多人跟你讲说哎，我搞一个香港的优才，搞一个香港的高材，搞一个这个希腊的永居，比如说搞一个什么圣基茨的护照，跟你讲很多这样的东西。那这种情况下，对你的税收有没有影响？是不是这个 S 先生，他拿到了香港的居民身份证，提供了香港居民身份证，他就可以享受这个所谓的免税？咱们直接说结果他没有享受，他无法享受，这个是结论。什么原因？什么原因？那那一届税务机关采用了一个规则，叫做加比规则。咱们在学这个税务的课程当中，这个规则是一定要学习到的，加比规则。那么加比规则，他通过加比规则的考察，他发现什么？他发现 S 先生在深圳有住房，比如说这个，他在深圳的这个罗湖区，他有住房，同时他的工作地点就在深圳。那么在这种情况下，他发现什么？他说虽然，你拿到了香港的居民身份证，但是并不代表什么，并不代表你是，你是这个外籍。有人说这个不理解，这个什么叫拿到居民身份证，还不是外籍？我给大家解释一下，这个香港的这个身份证，它分两类，一类叫做非永居，一类叫做永居。所以在这种情况下，他其实并没有拿到永居的身份，大家能听懂吗？拿到永居身份，简单讲比如说，你现在去申请一个香港的高材，咱们说高材，咱们很多企业家申请的是高材，你申请一个高材，你一开始拿到批件以后，你拿到的是一个非永居，或者咱们大白话来讲，拿到一张临时香港身份证。7 年以后干嘛？7 年以后你你干嘛？你可以拿到一个香港的永居身份证。所以这个人他拿的是非永居，他拿到不是永居，这一点大家要注意的。所以这里他没有享受到这个规则。
但是在这个案例当中，这个案例当中，其实还有一些细节值得我们去思考。比如说第一个问题是，如果这个香港人，如果这个 S 先生他拿到了永居，他能不能享受这个这个免税的待遇？他能不能享受到免税待遇？其实要分几种情况看，这个问题，远远要比咱们想象的要复杂。比如我这里列了三种情况。第一种情况是拿到香港优才，保留大陆户籍。这什么意思？这就是我们通常的我拿到 7 年以后，我自己拿到了一个香港的身份，但是我依然保留着大陆的身份证，大陆的户口本，大陆的一些身份的证明。所以这种情况下，其实与严格意义来讲，它是什么？它只能说是大陆人，从税收角度来讲，他就是个大陆人，大家能听懂吗？所以你如果不放弃大陆的户籍，你依然是有税务上的风险的。这个咱们后面讲到具体实操的案例的时候，会给大家讲到。
那第二种情况是什么？就是拿到了香港的优才，然后我放弃了大陆的户籍。那这种情况下怎么样？这种情况下，其实我要表明一下态度，我的观点和刚才税务机关的观点，有那么一些小冲突，供大家参考。我来解释一下，首先拿到香港优材，拿到香港的这个永久居民身份，我放弃大陆户籍意味着什么？放弃大陆户籍，很可能是我大陆的那个红本本的护照，我不要了，我拿去拿香港的护照。那从我的国籍身份来讲，我是一个香港人，对吧？或者说我是一个中国香港籍的人，我不是一个中国大陆籍的，或者咱们传统意义上讲中国籍的人。所以在这种情况下，我是可以享受什么？分红免税的待遇的。因为在我们这个政策里面，我们前面的这个政策里面，这个这个规定里面，人家说的是外籍个人免税，从来没说外籍的非居民个人免税。所以我的态度是，我表明我自己的观点，深圳税局的这个处理有一些小瑕疵，其实严格意义来讲，我的一个观察的重点，应该是在于他的国籍，而不在于所谓的税收居民。什么意思？就是我是一个美国人，但是我是中国的一个税务居民，这个 94 年的 20 号，从来没说，我的免税待遇只给外籍非居民，我如果是个外籍居民能不能享受，这件事情我是存疑的。但无论如何，如果在这个案例当中，这个 S 先生，只拿到了一张临时的居民身份证，那么税务机关在查这个案例的时候，他的立足点也是有问题的，不应该去分析他的税务居民身份，而应该分析，什么而应该分析，你的什么国籍，你的国籍，你的国籍是什么，你的国籍还是咱们中国人，对吧？你还是中国大陆籍的咱们的一个公民，所以说你是不能享受的。这个案例给大家启发是这些内容。
那么，接下来一个案例，我想大家一定听说过，就是所谓的维维股份的这个案例。维维股份的这个子公司，这个枝江酒业，他欠了 8,500 万的这个税款，连通滞纳金在内，一共欠了 8,500 万。那这个维维股份，当然是，一定是依法补税的。但是这件事情引发舆论的讨论是什么？引发舆论的讨论，就是，你这税务机关倒查了人家什么 30 年。这个案例，在我的一些，这个咱们的一个税务的实务的这个圈子里面，咱们一直在讨论这件事情，到底怎么去看待。我认为首先一点明确一个原则，欠税应该交税，这是个常识，这是没有做错的，但是程序上有没有瑕疵？程序上是有瑕疵的。虽然咱们的税务机关，在舆情的管控上，或者说在集答记者会上特别提到，说什么说这个税务机关没有什么，没有 30 年的倒查的计划。这就跟我刚才讲的，你没有倒查 30 年的计划，和你发生了 30 年的倒查的这个事实，其实两者是不矛盾的，对吧？两者是不矛盾的。
对于咱们纳税人来讲，从来不会因为说什么，从来不会因为你主观上没有这个想法，我就不担心，是吧？我说出大家所有企业家的一个担心、一个忧虑：我并不关心你有没有一个官方的文件，我并不关心你国家税务总局的领导，你是不是下达了这样一个精神，我只关心这事，这件事情你做了没有？对吧，这件事情你做了没有？
我举个很简单例子，就像咱们路上开车一样，对吧，路上开车一样。这个人车技不行，车技不行，天天撞人，天天撞车，你怕不怕？你肯定是怕的。然后这个人说我是真的不想撞，你会因为他说他不想撞你就不担心吗？那是不会的，对吧？所以，这个事我们我们觉得是值得商榷的。你存在这样一个事实，你不能怎么，不能以主观上没有这个计划来什么，来做一些带引号的搪塞，带引号的搪塞。
这是第一个。第二个要注意的是，税务机关在这里提到说什么，说这个他并没有倒查 30 年，他是对于欠税的一个追缴，而且现在咱们的税务机关还有个说法，什么说法？就是他不是想征你的税，是别的部门告诉他有人欠税。大家能听懂这个逻辑吗？大家听懂逻辑，就打个比方，30 年超过了税收的征管期，税务机关是没有权利怎么样去查的，但是税务机关换了个说法，税务局说我没有查，是谁，是审计署特派办告诉我，这个中央巡视组告诉我你有欠税，那你有欠税我得追缴，这是我税务机关的责任。但这有没有问题？这我认为，这其实是有一些什么瑕疵的，可探讨的空间的。如果说别人告诉你这里有一个欠税我就可以查的话，那咱们说一句非常直接的话，就是，那税收征收管理法放在这里干嘛？只要过追溯期限，我只要别的部门跟我讲，这个东西要征税，我就要征税，那企业的安全感何在？所以这件事情是值得商榷的。
但无论如何，我们注意一点，在这件事情上，欠税就是有问题的，你要去追，但是未来怎么去，怎么去处理这个问题，我觉得我们有很多的工作要去做，很多的工作要去做。比如说这个 30 年倒查，还有一种情况是什么？税务机关还有个说法，什么说法？就是你是偷税。这个我已经发现了，最近所有的案例，90% 的案例都是偷税。
大家想一想，你说一件事情为什么要定性成偷税？你把税征上来，滞纳金交了不就好了吗？你为什么要千方百计，把这件事情定性为偷税？其实有两个原因，两个原因。第一个原因是什么？第一个原因是，只要你纳税人这个行为，被定性成了偷税，那么他的追征期是无限制的，他的追征期是无限制的。也就意味着如果，如果咱们用一句电影的台词来描述，就是如果，希望我对你倒查的期限加一个时间，我希望是一万年，我希望是一万年，一万年他都能查，当然这比较夸张了，那只不过是一个意思，无限期的追征。
另外一个目的是什么？另外目的，他可以征什么？他可以追缴罚款，他可以追缴罚款。前两天我在案，我在这个微信公众号上又看到一个案例，我没有放到这里来，说的是什么？说的是一个纳税人，好像是欠了大概 200 块钱的，什么劳务报酬的个税，结果怎么样？结果被罚了一些钱，这个罚款要超过了什么，他补的这个税款。所以在这种情况下，大家注意，他定性为偷税，他是有他的一个主观的，一个什么倾向性的，主观的倾向性的。
所以我今天的干货的第一句话来了，就是如果你身边有企业家客户，如果你的身边有高净值的客户，第一个原则是什么？第一个原则是，你千万千万不能被定性成偷税。我再说一遍，你千万千万不能让你的客户，你的企业家客户，你的高净值的客户被定性成偷税。
那么接下来我想你下一个问题一定是，我怎么知道这个算不算偷税？我怎么知道算不算偷税？我这里引用了些内容，比如说税务机关通知申报，而拒不申报的，这就是偷税。举个例子，你自己税务机关，知道你发生了一笔股权转让，已经知道你有股权转让了，注意我的描述，知道你有股权转让的，你死活不申报，那叫什么？那就叫偷税，那就叫偷税。
但是你要注意，如果说税务机关他没有什么没有发现，你没有申报，这件事情算不算偷税？首先一点，如果应该交税，你不去申报，肯定是欠税，这个没有任何毛病，这个没有任何毛病。但是问题是，这件事情如果我没有申报，算不算偷税？在目前的市面上，包括一些我自己学习的课程当中，我没有听到任何一个人，把这个问题讲清楚。
我给大家解释一下，我讲我的观点，我的观点是，我的观点是排除一些其他方面的，非税因素的考虑，你不要跟我抬杠，说这个现在严查，税务局都严格认定，咱们不说这个话，咱们依法征税，依法征税。我的观点是，你必须符合两个条件才是偷税，哪两个条件？第一个这件事情应该交税你不交，这件事情应该交税你不交；第二件事情，这件事情的交税，你有交税的程序或者渠道。
我再说一遍，这件事情交税，你有交税的程序和渠道。有人听不懂你这个说的是什么意思，我给大家举两个例子，方便你理解。第一个例子，咱们今年的六七月份的时候，在朋友圈传这样一件事情，哪件事情就是，咱们的个税 APP 里面，收入纳税明细里面，把经营所得、股息红利、财产租赁、财产转让全部加进去了。我看到周围有一些金融机构，像一些保险公司，信托公司，包括银行，都在传，一传咱们税务机关马上出来说话了，说什么？说，咱们放这个收入放进去是为了什么，是为了这个个税 APP，咱们个人所得税税目的完整性，大家不要做误读，没有任何的意思。
在我自己的一个小圈子里面，那些企业家问我说，柴律师，你你觉得这个加进去是什么目的？我说首先我不是税务局的，我觉得首先我是相信税务局的，官方说的说法，没有其他意思，但是我提醒我的所有的客户注意点哪一点，就是他把这个申报的系统放进去了，意味着如果你不申报，你就偷税，大家能听懂吗？
举例举例，我现在有一个闲置的房子，我有一个闲置的房子，我把这个闲置的房子租给了我的朋友，张三，我一个月收租金 2 万块，1 万块吧，收租金 1 万块，大家说我这个 1 万块该不该交税？肯定该交税，能听懂吗？肯定该交税。但是今天咱们听课的小伙伴，你自问自答一下，你如果有这个情况，你交税了吗？在北京也好，上海也好，沿街的那些商铺，这些商铺如果是个人所有的话，租出去的租金该不该交税？该交，你交了吗？我可以非常确认的告诉你，如果原来你不交，属于欠税，很少有税务机关会把你认定成偷税的，但是现在，从他把这个所得加到 APP 里面，那一刻起，你只要不交，我只要查到你，我就可以认定你做偷税，能听懂吗？
这是第一件事情。案例二，案例二，我们中国有一个 APP，叫做闲鱼，闲鱼，这个闲鱼上转让什么？转让二手物品对吧，转让二手物品。我想问大家个问题，你如果在闲鱼上卖一个手机，比如说 iPhone 15 Pro Max，你有没有交税？你有没有交税？首先你闲鱼上把东西卖给个人，个人不可能帮你代扣代缴，财产转让所得，你应该交税，你有没有交？你也没有交，是不是你没有交，应该去补税，对不对？但问题关键是你算不算偷税？我可以非常确认的告诉你，原来你大概率不是偷税，但是现在我得提醒你，咱们的个税 APP 上，只要把这东西加进去，你如果没有申报，你就会是偷税，能听懂吗？你就会是偷税。所以这一点大家一定要注意，这是给大家举了两个例子。
所以未来，包括我们现在开始，如果你有拿了很多劳务报酬，比如说咱们经常在线下讨论的说这个，我这个给人家推荐那个工程项目，拿了点好处费对吧，这个好处费要不要交税？当然要交税，好处费是属于什么所得？佣金、劳务报酬，对不对？原来的情况下你不交，什么也没有，税务局说你这个东西我盯着你，这个怎么，你给人家推了个 3 个亿的工程项目，你难道一分钱没收吗？这不会对不对？但是现在怎么样，他可以直接认定为偷税，而偷税认定的结果就是什么就是，无论时间过了多久，我都能追你，这才是加个税 APP 一个最大的影响，你能明白吗？
但是这一点我要给大家强调，这个东西你不要去问，你不要去问，我想税务机关他不可能告诉你说，我是为了让你更方便管理，你认定你做偷税，不会的，不会的。所以我经常在我的课程当中，经常跟我们小伙伴讲，有些东西你要看是谁说的，甚至我有时候会说什么你的什么，你的位子要做对，你的位子要做对，你做对，才能清晰的看到这件事情的本质，这件事情的本质。
所以大家看到，现在在目前的环境下面通知你申报，不申报是偷税对吧，这个，但是如果没有申报的渠道，我算不算偷税？其实是不算的，其实是不算的，你没有地方去交税对不对，没有地方去交税。所以这一点大家一定要注意，一定要注意。
那么同时，我在这里放了一个，咱们最高院的司法解释，最高院司法解释，下面 3 种情况属于什么？通知申报而拒不申报。大家重点给我看，第一点他说什么，他说已经办理税务登记，或者扣缴税款登记的，属于什么？属于能够被认定偷税的情形。这什么意思？就是我企业型纳税人，做了纳税什么登记了，做了纳税登记，我应当申报而不申报，就像你个税 APP 里一样，你下载了个税 APP，你身份证注册，你就是一个登记的，什么咱们税务上叫其他个人，对不对？自然人叫其他个人，那你如果不申报，那当然是什么，当然是偷税，对吧？所以这一点，我要提醒所有的咱们的一些企业家，客户不要抱任何的侥幸心理，觉得什么，觉得好像我不报他就不知道，不要有这样一个心理。接下来我们的税务的监管一定会怎么，越来越严，越来越严，所以这一点大家要注意的，这要注意的。
那么下一个案例，下个案例大家不用看文字，我就给大家讲一件事情，就是你不要觉得交易发生在境外，就没问题了，你千万不要觉得交易发生在境外，没问题了，比如说境外收钱，境外做业务，这就没有问题了，这不是这样的。在这个案例当中，咱们的标题就是，国家税务总局查了什么，查了一家 BVI 公司，没有扣缴税款，BVI 公司没有扣缴税款。
大家想想，这个 BVI 公司，那肯定是境外公司，对吧？那 BVI 公司买了境外的一个股权，交易的一个股权，居然被中国的税务机关知道了。这里我想给大家讲几个，你在其他课程当中，肯定听不到的内容。
第一件事情是这个 BVI 公司扣缴税款，税务局怎么知道的？有人说 CRS，我告诉你，CRS 最官方的，最官方的，我跟你讲，实际过程当中会发生什么事情，我给你举个例子，比如说，比如说现在有一个开曼实体，咱们假设，是有个开曼实体，开曼实体上面有一二三四四个股东，甲乙丙丁，这四个人干嘛，这四个人全部是咱们中国人，我不考虑合规的问题，我不考虑什么 37 号文登记，返程投资，这咱们不去考虑，因为咱们中国很多老板，就是出去把一个公司就开了，这就是实际，对不对？你不要跟我扯什么这个对那个不对，对吧？人家已经设立完了，已经设立完了好。
通常会出现什么情况，出现什么，不团结当然叫不团结，我是带引号的，什么叫不团结？就是这个东西转让股权以后，这甲乙丙三个人，是大股东，他们赚钱赚的很多，他们不想交税，能听懂吗？你要注意点，我讲课的是非常实务的，就是不想交税是人的常态，能听懂吗？不想交税或者少交税才是人的常态，对吧？你说积极交税，这是，这是没办法，能听懂吗？这是没办法，不用抬杠，为什么不用抬杠？我只要问你一个问题，如果接下来从 2024 年的 9 月份开始，你所有的工资信息我发给你，自己去报税，你报多少，我就问你这个问题对不对？
所以说甲乙丙三个人赚了很多钱，这个丁他没赚啥钱，但是丁，干嘛他找了一家事务所，比如说很大一家事务所，事务所习惯什么，告诉他要合规对吧，要合规好，他就合规，然后他做了一件事情，做什么事情，当然他做的非常好，咱们给他点赞，这个他自己去报税，能听懂吗？自己去报税，然后他一报税，中国税务机关发现哎，你这个签约公司，上面这个，你这个丁怎么报税了，这甲乙丙怎么没有，没有报税，我们这我们有很多案例都是这样的，就其他股东他去报税了，他没赚几个钱对吧，他他他去报个税对吧，或者说他这个国内有公司，国内有家庭，是吧，这甲乙丙三个人全部就移民了是吧，都自己的老婆孩子都在国外了，那这种情况下，他可能就什么他就不报税，但是这个丁一报，他们三个人就全部暴露了，是吧？
这是第一种情况。第二种情况是什么？第二种情况就是国内公司的配合，什么叫国内公司配合？大家注意一点，就是你做事情找你要追税，应该找谁配合你，你应该找，跟你跟这个税款没有利害关系的，才会配合你，大家能听懂这个逻辑吗？这是个常识对不对？常识这个你想一想，你想一想这个如果，说他去追这个纳税人，你说你交不交税，你能躲就躲是吧，能躲你别跟我说纳税意识，纳税意识很重要，但是这个纳税意识重要的前提是什么，是前提是你没赚几个钱，能听懂吗？你没赚钱，比如说举例子，比如说你一个月给我 2 万块钱，让我依法纳税，愿意吗？愿意，我绝对愿意，而且我什么发自内心的，什么谴责那些不交税的人，你明白我意思吗？我发自内心的谴责那帮人，你都赚了几千万，你怎么不交税，咱们这个企业的高管，这个工资薪金所得，这个个税最高到 45%，对不对？你们这个分红才交 20%，你凭啥就不肯交。
我在网上看到一个段子说，如果我赚一个亿，我愿意交 9,000 万的税。用网上这种说法，那我的说法是什么？我的说法是，你不是愿意交 9,000 万的税，你是愿意白嫖这 1,000 万，对吧？你是愿意白嫖 1,000 万，碰到谁谁都心疼，对不对？所以在这种情况下，这个 BVI 的公司，他扣缴义务，他通过国内公司的配合，比如说国内公司说：“哎，咱上面的股东变了，变成谁了，本来香港公司，现在是德国公司了，现在是 BVI 公司了。” 那这个时候，税务机关怎么就把这个东西，怎么就追到了。所以这件案例给大家的启发就是，不要以为事情发生在境外，税务机关就查不到。这是给大家的一个说法。
好，第三件事情，第三件事现在是最火的，什么事情？就是财政返还的收回。财政返还的收回，我这里也放了一些案例。第一个案例，第一个案例是一个博迁新材料股份有限公司，也是上市公司，当地要把财政补贴收回来，几千万的财政补贴收回来，说这个咱们这个是不对的，要收回来。
这件事情，我认为分两个层面去解读。第一件事情就是，如果是一个违法给的补贴，确实应该收回来，从客观事实来讲，确实应该收回来，这个没有毛病。但问题的关键是什么？问题的关键是咱们《合同法》有规定，不能说《合同法》，应该说《民法典》民商事领域，咱们有个规定，叫什么？叫一个合同，双方存在过错的，应当什么？应当分摊损失，对吧？没毛病吧。咱们两个做了一件事情，这件事情其实我也有一些责任，你也有一些责任，你的责任为主，我的责任为辅，咱俩应该分摊责任。但是现在的问题是，所有的责任都是谁来背？都是咱们企业来背。
但是不管怎么样，我觉得这个博迁新材料这个地方，我觉得还是不错的，把钱收回去。但是有些地方更过分，比如说非但收回去，说什么？说我借你的钱，你得干嘛？你得还回来，你还得干嘛？你还得付什么？付利息，能听懂吗？还得付利息。那这种情况下怎么办？我相信，咱们今天来听课的这个小伙伴，咱们手头的客户一定有这种问题，你这种事情你怎么解决？
首先一点，你说你能不能不退？不退肯定不行，对吧？这个税务机关给咱们下一个通知书，或者相关的部门给咱们下下个通知书，你能不能不还？不还肯定不行，对吧？但是咱们怎么自救，怎么能够挽回一些损失？给大家提两个思路。第一个思路就是，如果当时，你在收到这个财政补贴的时候，有交过税款，比如说个人所得税，比如说企业所得税，那这个时候，我们能不能跟税务机关做一些沟通，把这个税款给退回来，是不是？咱们要有理有据，你当时有交过税了，想办法把税款退还一部分，这个是有理有据的，对不对？
第二件事情是有人说，老师我碰到的情况更恶劣，这个恶劣当然是带引号的。更恶劣非但让我这个这个，这个这个把钱吐出来，还要我给什么，这个付利息，那我怎么办？那我告诉你，首先一点，你要跟他讲，这个当时咱们不是借款合同。我在我自己的朋友圈发了个，发了个这个小小作文，我说这个某某市，我不说哪个市，某某市说这个财政的这个奖励，要本金连同利息一起还回来，我说这个合同是什么？是一个不负责任的律师，改过合同了，对吧？你怎么可能是借款？你想想你是公司的老板，你到一个地方去去去设立公司，当地说给你政策扶持，这个扶持是不合规的，但不管是不是合规，你们当时签的是什么协议？你当时签的是园区入住协议，对吧？你签的是园区入住协议，比如说我要在比如说，我随便说，比如说我在北京中关村，我得在中关村注册资本实缴 1,000 万，然后我保证，每年在中关村贡献多少税收，我每我保证，我在中关村这个地方我要待 5 年，是不是我们是不是写这个东西？我从我的税务的实务做到现在，我从来没看到哪个地方给财政补贴，签的是借款合同，能听懂吗？
当然这个我说实话可以，大家仅供大家参考，如果说你实在，因为咱们很多企业家跟我怎么讲，说这个胳膊拧不过大腿对吧，还要经营，那还要还想配合，那配合怎么样？我再给你出个主意，你可以付利息，但是你给我做两点。第一点你要求对方的律师，给你提供一个借款合同，还钱没问题，没毛病。第二件事情是什么？你说我为什么让你签一个借款合同，为什么让你签个借款合同？因为借款的利息干嘛？是可以列支的，对吧？首先一点，大家记住，咱们一定要把定性这个问题讲清楚，什么叫定性问题？讲清楚我这个到底是借款还是扶持还是奖励，如果是奖励就不该有利息，对不对？如果是借款我得有利息，我利息干嘛？我可以抵扣所得税，对不对？为什么？所得税有人，当然你如果要去扣，细节说，这个利息我没有发票，没有什么情况，这个就不是你考虑的事情。所以这点要注意。
那么到这一步为止，咱们说的是奖励的这个收回。那么除了奖励收回以外，还有个什么事情？就是有些企业说我公司已经倒闭了，他能不能追股东？这是我们很多老板想的，说哎，我现在这段时间《公司法》出台以后，我前段时间，给大家很多很多的公司的法务总监讲《公司法》，《公司法》他说这个公司，我现在这公司干不下去了，我公司要注销了，注销以后总没事情？不行，这个你注销的话，我强行给你打一支复活针，让你起来交税，让你起来把钱干嘛凑出来。
这个我们看一下，这里也有个东西，我们来看，说最高院有一个司法解释，说你办理注销，依然有债权债务的情况下，你可以要求公司去承担责任。这什么意思？我打个比方，就是这个事情，也是发生在我们江浙沪的某一个市，一家企业已经注销了，注销完成以后怎么样？注销完成以后，这公司追不到税了，结果这个，这个就找股东，这个公司欠税，你股东来交，有没有道理？有道理，因为司法解释是这么写的。
所以说，你唯一的方法是什么？唯一的方法就是交税，对吧？把钱对吧，把钱老老实实的，什么交回去。所以在这种情况下，大家要注意，这个注意关于财政奖励，财政奖励有些事情，其实，我一般来说，你如果要问我这个事情怎么来解决，第一我给你的建议是积极配合，8 个字，第一积极配合，什么叫积极配合？他让你退，那你得退，对吧？他让你这个，交利息你，也得交，对吧？积极配合下，下面四个字是积极自救，积极的自救，或者是积极的救济，怎么样去救济，这个咱们这个有机会再和大家讨论。咱们今天的课程就给大家讲，你要积极的配合。
好，那么除了这个以外，下一个案例是什么？下一个案例是咱们很多企业喜欢做的，就是什么？就是就是这个，通过咨询费的方式去套现，今年也查的很厉害。咨询方式，为什么咨询费方式套现？因为咨询费简单，就因为简单。我打个比方，比如说我买东西，买买买什么？买手机对吧，买手机你说一个 iPhone 15 Pro Max 多少钱？iPhone 15 Pro Max，这个这个，这个，二百五十六 G 来，二百五十六 G，京东 8,888，比如说你也不能定的太高，你也不能定的太低，是不是这道理？总归有一个价格，对吧？再比如说，你这个，这个一个，这个这个，香奈儿的这个包来，香奈儿包多少钱？平均，平均咱们说中国，中国的这个专柜，中国专柜 2 万 5 - 3 万，2 万 5 - 3 万你不可能飞上天，对吧？但是这个咨询费就说不好了。
那这个案例当中，税务局查什么？税务局看这个咨询的报告，咨询报告，他提出一点什么？说你这报告太简单了，你这报告太简单了，所以你不值那么多钱，说明什么？我在线下跟我的客户我开玩笑，这个结论只能说明一点，第一，说明两点第一，这个税务机关他查，这件事情非常熟练，对吧？查咨询报告，你用咨询费套现，非常熟练，这个一看，报告报告不行嘛，对吧？第二件说明什么？第二件说明，说明税务局他从来没做过咨询，或者他从来没做过正儿八经的咨询，为啥？我们现在今天听课的小伙伴，咱们都是服务高净值客户的，真正有价值的东西，是不会写在报告里的，同意吧？真正有价值的东西，是不可能写在报告里的，所以报告一定是很简单的。
我原来在四大的时候，我告诉大家，我们给客户做一份这个 text memo，这 text memo，我告诉大家最后的部分是什么？最后的部分叫做 appendix，是附件。附件是啥？附件是啥？我当时以前做小朋友的时候，我就做附件，附件是什么东西？附件就是，这个报告内容用了什么，税法，我把中华人民共和国税法抄一遍，copy copy paste 一遍，第二什么，参考了哪些书目，这个书目往上 copy 一遍，一堆这东西有啥价值没价值？就是 source，对吧？这就是一个 source，但是前面有价值东西，咱们这个 PPT 的内容通常就是什么，十几页不会太多的。
当然我跟大家讲，你不可能跑去真的出现这个事情，你跟税务局讲，哎，我们有价值的东西都不在书面上，对吧？你也不能说这个话，对吧？但是我给大家提出这个观点，意思是什么？就是我们在，既然知道税务机关的这个，查的这个方式，咱们就有一些处理的方法，对吧？有处理方法，但因为时间原因，咱们没法讲非常具体的方法，但是我分享给大家，就是咱们看问题要看的什么，要看的全面一点，简单你怎么去解释这个简单，对吧？咱们中国人说话是非常有艺术的，说一切尽在不言中，一切尽在不言中，真正有价值的东西，绝对不会，什么不会完全落在纸面上的，对吧？这个是实务，这是实务，所以大家要注意。
包括服务费，突出一些什么情况，我给大家写了，对吧？你比如说这个双方是不是有必要，但这个有必要，其实什么，其实也是有抗辩理由的。我给大家举个思路，给大家提供提供参考，比如说税务机关在查服务费的时候，有一个原则叫做重复性原则，啥叫重复性原则？他的意思就是说，这件事情如果你公司可以做，你就不该花很多钱找别人做，大家觉得这句话有没有毛病？我以前做这个，大家知道，税务上有个领域叫转让定价，我做了好多年转让定价，咱们转让定价里向税务局有个观点，说什么？说这件事情或者这个 function，咱们说的专业点，这个 function，这个职能，你公司只要有，你就不应该花钱找别人做，这有没有道理？挺有道理的，是吧？我公司有了，干嘛找你，对吧？
好，但是你换一个思路，换什么思路？我就问你个问题，你说这个华为，华为公司，咱们国家这个骄傲对不对？你说华为他有没有法务部？有没有？绝对有，对吧？但是我想问个问题，华为他有法务部，他找不找外部律所？找不找？他肯定要找，是不是？那难道你能说华为因为有法务部，所以他不找外部律师吗？是不是这个逻辑？再比如说，我是跑市场的，对不对？我是跑市场的，你说比如说，我举例子，我是一个北京的房地产开发销售公司，我一堆销售，对吧？但是先天天混吃等死，反正拿固定工资，也不努力，对吧？我有个市场销售部，对不对？好，结果发现在哪里，我发现这个，这个在北京的隔壁，天津，天津有个非常牛的房地产销售团队，哎你说我自己的员工不行，我找别人可不可以？可不可以？可以，对吧？所以干嘛，我还是那句话，你要会说，对吧？你要会说哎，你如果说看一个规定说哎，这个他说这个有这个职能，就不能有那个不合规，咱们情况是不合规，但是你想想是不是有一些别的理由，咱们要去想别的理由，能听懂吗？咱们要想别的理由，所以这点给大家一些启发。
那么最后一个案例，就是讲到报税，包括自然人代开，包括劳务报酬，你没有交税，今年税务局也在查，对吧？你比如说举个例子，说代开发票，没有报劳务报酬，经营所得和其他所得个税，这什么意思？他的意思就是说，我给你发钱了，你开了张发票给我，你没有报劳务报酬个税。这里就有个问题，这问题也是绝对是冲击三观的，什么问题？就是有一个小伙伴问，有个小伙伴问，说我是一个公司的员工，我能不能给我的公司开票拿钱？注意，我们今天讲的所有问题，是特别特别实务的，正常问题没啥好说的，正常问题，咱们是基础学习课程当中学的，对吧？然后报酬怎么算税，什么个税，什么一个老人扣多少，两个老人扣多少，什么生了 5 个孩子扣多少，这个东西就学习就可以了，对吧？实务当中，案例是很复杂的，这个人就问了这样问题，他说我是公司的员工，我能不能给公司开票，可不可以？
接下来我说的答案，来自于我们税务稽查局的一位老师，在职的一位税务稽查局的税官，不是我说的。嗯，这个老师分了两种情况，第一种情况是，如果你开票的内容，跟你的雇佣合同的内容是一致，或者相似的，不行，如果不一致，有待讨论。啥意思？举例，这个柴老师，是某家公司的研发总监，年薪 120 万，柴老师觉得税负太高了，柴老师对老板讲老板，你一年给我 20 万就够了，剩下 100 万，我在天津的武清区，我开了个个体工商户，你把 100 万打给我个体工商户，我给你开一个研发的发票，可不可以？绝对不行，这属于什么？这属于转换收入性质，避税甚至我可以定性你是偷税，为啥？公司招你做研发总监，目的是什么？这不废话吗？当然招研发总监，当然做研发了，对吧？这 120 万就是你的工资，你小子，胆敢把工资拆成个体户收入和工资，你就是偷税，在我看来就偷税，非常严重。
好，案例二，案例二我是公司的研发总监，年薪 120 万，对吧？年薪 120 万好，我发现工资太高了，我对老板讲，我说老板，我只要 30 万，我只要 30 万，老板说，老板说你真是大善人，人家研发的公司都要 120 万，你为什么只要 30 万？我下一句话是老板，你知道吗，在我们的公司旁边有一家五星级酒店，老板说知道，什么事情？我说，这家五星级酒店你知道是谁开的吗？老板说我不知道，是我老婆开的，是我老婆开，你老婆开的又怎么样？老板我们公司，每年是不是有两次客户答谢会？老板说是，我们要感谢我们的 VIP 客户，我说老板，我有一个不情之请，我的工资只要 30 万就够了但是，你能不能，每年的两次答谢会的这个生意，给我的老婆做，我问你可不可以？可不可以？完全可以，是不是？是不是？哎你说你能不能，你说你能不能，这个视同工资薪金，你说给你老婆酒店的钱应该是给你的，所以视同工资薪金，然后就瞎扯了，是不是？这就可以，为什么可以？因为酒店的收入，和你的研发的收入是不一致的，能听懂吗？
我们作为线上的录制课程，我只能讲到这里，具体大家自己去举一反三，举一反三，同性质的不行，不同性质的可以。当然为了安全起见，注意，为了安全起见，咱们现在有一些税务局可以认可的，是什么？就是如果你想给公司开票拿钱，对吧？你尽量不要，跟公司有什么，有雇佣合同关系，能听懂吗？尽量不要有雇佣合同，相对来说安全一点，相对来说安全，这是给大家一些思路。