【第10期】2018中级经济师《经济基础知识》考点梳理

发表时间:2018-09-07 14:34  来源:金库网  作者:金库君

本期主要整理了第十三、十四章的考点。

第二部分 财政

第十三章 财政收入

考点一:财政收入

财政收人:指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收人表现为政府部门在一定时期内(一般为一个财政年度)所取得的货币收入。财政收人是衡量一国政府财力的重要指标,政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围与数量,在很大程度上取决于财政收人的充裕状况。

形式及特征:1.税收:税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。2.社会缴款:包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。社会缴款可以是强制性的,也可以是自愿性的。3.赠与收入:是从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。4.其他收入:是指税收、社会缴款和赠与以外的所有其他收人。

财政集中度:通俗地称为宏观税负,是指国家通过各种形式,从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

考点二:税收

税收:是国家为实现其职能,凭借其政治权力,依法参与单位和个人的财富分配,强制、无偿地取得财政收人的一种形式。

特征:强制性、无偿性、固定性

拉弗曲线:描述税率与税收收入或经济增长之间的关系。

【第10期】2018中级经济师《经济基础知识》考点梳理

拉弗曲线:保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

征税限度:税率有一个限额,低于限额税收收入随着税率增加而增加;高于限额税收收入随着税率增加而减少。

实践意义:征税有“禁区“,政府要涵养税源(国民收入,GDP)。

考点三:税负转嫁

税负转嫁:指纳税人在缴纳税款后,通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。

方式:前转、后转、混转、消转、旁转、税收资本化

考点四:我国中央政府债务

含义:国债即国家债务,通常指一国中央政府为主体,依据有借有还的信用原则取得的资金来源,是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。

种类:内债与外债、短期/中期/长期国债、固定利率国债与浮动利率国债、上市国债与非上市国债、货币国债与实物国债

政策功能:弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币供应量和利率、调控宏观经济

负担:认购者负担、债务人负担、纳税人负担、代际负担

限度:国债负担率、债务依存度

制度:

国债发行制度:是关于国债发行、企业和个人认购事项的原则与安排的规定。国债发行制度由国债发行条件和方式构成。

国债偿还制度:是国家对国债偿还及与偿还相关的各个方面所作的规定。

国债市场制度:是以国债为交易对象而形成的的供求关系的总和。

市场功能:实现国债的发行和偿还、调节社会资金的运行

李嘉图等价定理:在某些条件下,政府无论用债券还是税收筹资,效果都是相同的或等价的。

考点五:地方政府债务管理制度

建立规范的地方政府举债融资机制、地方政府举债规模的报批、对地方政府债务实行规模控制和分类管理、严格限定政府举债程序和资金用途、建立债务风险预警及化解机制、建立考核问责机制

考点六:宏观税负水平影响因素

衡量宏观税负的口径:根据财政收入的不同口径,衡量宏观税负也有不同的口径,从小到大分别是:1.税收收入占GDP比重;2.财政收人占GDP的比重;3.财政收人加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重。

当前中国宏观税负水平及其合理性评估:与发达国家相比,我国税收收入占GDP的比重并不高;但若将构成财政收入的各种收入加总计算,我国财政收入占GDP的比重超过30%,并不算低。

第十四章 税收制度

考点一:税制要素

税制要素:指构成一国税收制度的主要因素,具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。

1.纳税人(纳税主体):直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人,可能是法人。纳税人就是负税人,如个人所得税、企业所得税等;纳税人不等于负税人(税负转嫁),如增值税、消费税等。扣缴义务人只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人。

2.课税对象(征税课体):税法规定的征税的目的物。课税对象是区别不同税种的主要标志。

税源:税收的经济来源或最终出处。总是以收入的形式存在。税目:税法规定的课税对象的具体项目,是对课税对象的具体划分,反映具体的征税范围,代表征税的广度。计税依据(或课税标准):计算应纳税额的依据,规定了如何确定和度量课税对象,以便计算税基,有计税金额 (从价税)和计税数量(从量税)。计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。

3.税率:指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例,是计算应征税额的标准,是税收制度的中心环节。应征税额=课税对象*税率。(1)比例税率:对于同一课税对象,不论其数量大小都按同一比例征税。税率不随课税对象数量的变动而变动。(2)定额税率(固定税额):按课税对象的一定计量单位规定固定税额。以绝对金额表示的税率,适用于从量计征的税种。(3)累进税率:全额累进税率:对课税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。超额累进税率:课税对象按数额大小划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,每个等级分别按该等级的税率计征。

4.纳税环节:在国民收入与支出环流的过程中,按照税法规定应当缴纳税款的环节。

5.纳税期限:税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

6.减税和免税:税法对某些纳税人或课税对象给予鼓励和照顾。减税:对应纳税额少征一部分税款;免税:对应纳税额全部免征。

7.违章处理:税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施,体现税收强制性。

8.纳税地点:纳税人应当缴纳税款的地点。

考点二:税收分类的基本方法

1.按课税对象的不同分为:流转税、所得税、财产税、资源税、行为税。

2.按计量课税对象的标准不同分为:从价税、从量税。

3.按税收与价格的关系划分为:价内税、价外税。

4.按税负能否转嫁划分为:直接税、间接税。

5.按税收管理权限和使用权限划分为:中央税、地方税、中央和地方共享税。

考点三:流转税、所得税和财产税

1.流转税的基本特点

以商品交换和提供劳务的流转额为课税对象的税收,是我国税收收入中的主体税种,占税收收入总额的60%左右。主要有增值税、消费税、关税等。

1.课征普遍。

2.以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

3.除少数税种或税目实行定额税率外,流转税普遍实行比例税率,计算简单,便于征收管理。

2.所得税的基本特点

以纳税人的所得额为课税对象的税收。我国目前已经开征的所得税有个人所得税、企业所得税。

1. 税负相对比较公平,比较符合“量能负担”原则。

2. 单环节征收,不存在重复征税问题;应税所得额不构成商品价格的追加,也不易转嫁,不会影响商品的相对价格。

3. 税源可靠,收入具有弹性。多数采取累进税率,收入比流转税更有弹性;能自动适应经济发展周期变化,发挥“内在稳定器”作用。

3.财产税的基本特点

以各种财产(包括动产和不动产)为课税对象的税收。我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等。财产税一直是地方政府财政收入的主要来源。

优点:

1.符合税收的纳税能力原则。

2.课税对象是财产价值,税源比较充分,且相对稳定,不易受经济变动因素的影响。

3.具有收入分配功能,有助于避免社会财富分配不均。

4.属于直接税,不易转嫁。

缺点:

1.税收负担存在一定的不公平性。

2.收入弹性较小。

3.经济不发达时期,财产税会降低投资积极性,不利于资本形成。

考点四:增值税、消费税、企业所得税和个人所得税

1.增值税的基本内容

增值税:以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税。增值税属于流转税。目前为我国最重要的税种,收入居各税种之首。

特点:

不重复征税,具有中性税收的特征;

逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者是全部税款的承担者;

税基广阔,具有征收的普遍性和连续性。

优点:

能够平衡税负,促进公平竞争;

既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足;

在组织财政收入上具有稳定性和及时性;

在税收征管上可以互相制约,交叉审计。

类型:

1.“消费型”:允许扣除固定资产所含税款,课税对象只限于消费资料。体现鼓励投资政策的增值税。

2.“收入型”:允许扣除固定资产折旧所含税款,课税对象相当于国民收入。不含重复课税,完全的增值税。

3.“生产型”:不允许扣除固定资产所含税款,课税对象相当于国民生产总值。一定程度重复征税,不是完全意义上的增值税。

国家从2009年1月1日起,在全国全面实施消费型增值税。

征税范围和纳税人:凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产或者不动产,以及进口货物的单位和个人。增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度。

税率和征收率:一般纳税人(16%、10%、6%、0)四档税率。小规模纳税人和特定一般纳税人(3%,但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务5%)。

计税方法:一般纳税人缴纳增值税采取扣税法,应纳税额=销项税额-进项税额。小规模纳税人,应纳税额=销售额*征收率。进口货物,应纳税额=组成计税价格*税率。

2.消费税的基本内容

消费税:对特定消费品和消费行为征收的一种税,其目的是调节特定消费品生产的较高收入,平均税率一般较高。消费税是国际上非常流行的税种。我国是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税。

征税范围和纳税人:消费税采取列举征税办法,即只对列入征税目录的消费品征税,未列入的不征税。在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。

税目和税率:消费税采取按产品列举税目的办法。我国征收消费税的消费品有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料共15类消费品。消费税税率:比例税率和定额税率两种基本形式。大多数1%-56%的比例税率;啤酒、黄酒和成品油适用定额税率;白酒、卷烟等定额与比例相结合复合计税。

计税方法:从价定率、从量定额,或从价定率和从量定额复合计税。对卷烟和白酒实行复合计税。

3.企业所得税的基本内容

企业所得税:对在我国境内的企业和其他取得收入的组织,就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人:在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。为避免重复征税,个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

税率:企业所得税税率为25% 。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20% 。

应纳税所得额的计算:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

应纳税额的计算:企业应纳税所得额乘以适用税率,减除依照企业所得税法关于税收优惠规定减免和抵免税额后的余额。

征收管理:除另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点,但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算、缴纳企业所得税。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

4.个人所得税的基本内容

个人所得税:对个人的所得征收的一种税。我国现行个人所得税采取分类征收制度。

纳税人:分为居民纳税人和非居民纳税人两种情况。

课税对象:共有11项,包括工资薪金所得,个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

税率:个人所得税根据所得类别不同,分别实行超额累进税率和比例税率。

计税方法:个人所得税应纳税额= 应纳税所得额×适用税率。

我国个人所得税制的改革方向,是建立综合与分类相结合的个人所得税制。

考点五:深化税收制度改革

1.目标取向

1.优化税制结构。

2.完善调节功能。

3.稳定宏观税负。

4.推进依法治税。

2.主要内容

1.进一步发挥消费税调节功能。

2.加快资源税从价计征改革。

3.加快推进房产税制度改革。

4.建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度。

5.加强和改进税收优惠政策设定。

6.完善国税、地税征管体制。

习题自测:

1.【例题·单选题】(2016年)政府从私人部门获得的强制性资金转移是指( )。

A.税收

B.社会缴款

C.赠与收入

D.国有资本经营收入

『正确答案』A

『答案解析』本题考查政府收入的分类。税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。

2.【例题·单选题】(2015年)在资本物品交易中,生产要素购买者将所购的生产要素未来应当缴纳的税款,通过从购入价格中预先扣除(压低生产要素购买价格)的方法,向后转嫁给生产要素的出售者,这种税收转嫁称为( )。

A.后转

B.前转

C.消转

D.税收资本化

『正确答案』D

『答案解析』本题考查税负转嫁的方式。税收资本化,也称为“资本还原”,是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款,通过从购入价格中预先扣除(压低生产要素购买价格)的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。

3.【例题·多选题】(2016年)影响税负转嫁的因素有( )。

A.课税商品的供给与需求弹性

B.课税商品的性质

C.课税与经济交易的关系

D.课税商品的种类

E.课税范围的大小

『正确答案』ABCE

『答案解析』本题考查影响税负转嫁的因素。影响税负转嫁的因素:(1)应税商品供给与需求的弹性;(2)课税商品的性质;(3)课税与经济交易的关系;(4)课税范围的大小。此外,税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。

4.【例题·单选题】(2016年)当今世界各国弥补财政赤字的普遍做法是( )。

A.增加税收

B.举借公债

C.验收基金

D.收取企业利润

『正确答案』B

『答案解析』本题考查国债的政策功能。认购国债的资金基本上是社会资金运动中游离出来的闲置资金,一般不会导致通货膨胀,还可迅速、灵活、有效地弥补财政赤字,故通过举借公债以弥补财政赤字是当今世界各国的普遍做法。

5.【例题·单选题】(2012年)某国国债收入为0.6万亿元,截至该年年末国债累计余额为8万亿元,国内生产总值为40万亿元,财政支出为10万亿元,则该国2012年国债负担率为( )。

A.20%

B.1.5%

C.6%

D.25%

『正确答案』A

『答案解析』国债负担率又称国民经济承受能力,是指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重,国债负担率=8/40=20%。

6. 【例题·单选题】(2017年)关于拉弗曲线的说法,正确的是( )。

A.拉弗曲线描述了通货膨胀率与税收收入或经济增长之间关系

B.拉弗曲线描述了税率与国内生产总值之间关系

C.拉弗曲线描述了通货膨胀率与国内生产总值之间关系

D.拉弗曲线描述了税率与税收收入或经济增长之间关系

『正确答案』 D

『答案解析』 拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述,因其提出者为美国经济学家阿瑟·拉弗而得名。该曲线的基本含义是:保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。拉弗曲线提示各国政府:征税有“禁区”,要注意涵养税源。这里的税源主要指国民收入即GDP或经济增长。

7.【例题·单选题】(2016年)在税制要素中,计算应征税额的标准是( )。

A.课税对象

B.纳税期限

C.税率

D.减税免税

『正确答案』C

『答案解析』本题考查税制要素。税率,是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例,是计算应征税额的标准,是税收制度的中心环节。

8.【例题·多选题】(2016年)通常情况下,税率的基本类型有( )。

A.差别税率

B.比例税率

C.宏观税率

D.定额税率

E.累进税率

『正确答案』BDE

『答案解析』本题考查税率。一般来说,税率可分为比例税率、定额税率(固定税额)和累进(退)税率。

9.【例题·多选题】(2016年)下列税种中,属于流转税的有( )。

A.房产税

B.车船税

C.增值税

D.个人所得税

E.消费税

『正确答案』CE

『答案解析』本题考查税收分类。流转税是我国税收收入中的主体税种,主要流转税税种有增值税、消费税、关税等。

10.【例题·单选题】(2015年)下列税种中,属于财产税的是( )。

A.增值税

B.消费税

C.车船税

D.印花税

『正确答案』C

『答案解析』本题考查税收的分类。我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等。

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